On 29 May the Verkhovna Rada supported in the first reading draft law №8401 on tax policy and administration, suggesting a package of measures that would restore the pre-war taxation conditions, such as the elimination of tax incentives for individual entrepreneurs and the resumption of documentary inspections. The draft law may be adopted by end-June 2023. What should business expect and how to protect its interests?
You can read the article below in the language of the original.
Уже ні для кого не є секретом наявність у Верховній Раді України законопроекту № 8401 від 31.01.2023, яким передбачається внесення змін, зокрема, до Податкового кодексу України, що направлені на виконання Україною зобов’язань в рамках Меморандуму про економічну та фінансову політику від 08 грудня 2022 року. Війна війною, але взяті на себе зобов’язання наша Держава виконує, тим паче якщо це пов’язано із подальшою співпрацею із МВФ.
Важливим та знаковим цей законопроект є тому, що ним фактично скасовуються майже усі податкові преференції та обмеження контролюючих органів, що були запроваджені з метою підтримки бізнесу у зв’язку із повномасштабним вторгненням росії.
29.05.2023 вказаний законопроект прийнято Верховною Радою України лише за основу, але, як наголошують усі експерти та політологи, його прийняття у другому читанні та підписання Президентом України є лише справою часу.
Враховуючи, що метою законопроекту є повернення взаємовідносин між Державою та платниками податків на «довоєнні рейки» із 1 липня цього року – то й його прийняття у цілому набрання чинності, ймовірніше за все, відбудеться до кінця червня.
На що варто очікувати? Відповідно до тексту законопроекту пропонується скасувати, зокрема:
Щодо повернення документальних перевірок. Звісно ж основним болем бізнесу є повернення більшості документальних перевірок (як планових, так і позапланових). Проте, відповідним законопроектом пропонується внести до Податкового кодексу України положення, відповідно до яких документальні перевірки під час дії воєнного стану проводяться за наявності під час проведення перевірок безпечного:
При цьому встановлено, що у разі відсутності одночасно усіх вказаних вище умов безпечного проведення перевірок, документальні перевірки, які були розпочаті, але не можуть бути завершені у зв'язку із такою відсутністю умов їх безпечного проведення, можуть бути зупинені до усунення перешкод для їх проведення, а таке зупинення перериває перебіг строку проведення перевірки – то ж якщо будуть мати місце відповідні обставини, платникам податків слід ініціювати зупинення відповідних перевірок.
Першими «під удар» ревізорів контролюючих органів потраплять платники податків:
Нагадаємо, що за посиланням https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/642254.html знаходиться опублікований ДПС План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2023 рік.
Що ж робити у випадку, якщо знайшли своє підприємство у плані-графіку?
Щодо першочергових дій, то ми б радили встановити підстави правомірності включення підприємства до плану-графіку, адже саме це і є тією «відправною точкою», із якої починається правомірність процедури перевірки. Приблизний алгоритм дій такий:
«Чому це важливо?» – по-перше, існує можливість у судовому порядку оскаржити відповідну дію, а по-друге, у подальшому, при оскарженні рішень контролюючих органів, прийнятих за наслідком проведення перевірок, можна посилатися на відповідні факти – адже процедурні порушення та надмірний податковий контроль у деяких випадках призводять до протиправності рішень, прийнятих за результатами протиправних перевірок. Очевидно, якщо не було підстав для проведення перевірки та не була витримана відповідна процедура, то й ні про які штрафи не може бути й мови.
Слід зауважити, що відповідно до правової позиції Верховного Суду (постанова від 21.02.2020 по справі № 826/17123/18) незалежно від прийнятого платником податків рішення про допуск (недопуск) посадових осіб до перевірки, оскаржуючи в подальшому наслідки проведеної контролюючим органом перевірки у вигляді податкових повідомлень-рішень та інших рішень, платник податків не позбавлений можливості посилатись на порушення контролюючим органом вимог законодавства щодо проведення такої перевірки, якщо вважає, що вони зумовлюють протиправність таких податкових повідомлень-рішень.
При цьому, таким підставам позову, за їх наявності, суди повинні надавати правову оцінку в першу чергу, а у разі, якщо вони не визнані судом такими, що тягнуть протиправність рішень, прийнятих за наслідками такої перевірки – переходити до перевірки підстав позову щодо наявності порушень податкового та/або іншого законодавства.
Тобто, якщо платник податків зможе довести суду очевидну протиправність призначення відповідної перевірки (відсутність підстав для проведення перевірки, грубі порушення процедури проведення перевірки тощо) – суд навіть не буде вивчати та аналізувати порушення, виявлені ревізорами, а скасує відповідні рішення контролюючих органів через наявність відповідних порушень на етапі перевірки.
Податкові перевірки несуть за собою велику кількість ризиків, зокрема:
Для мінімізації цих ризиків радимо звертатися за правовою допомогою до податкових юристів одразу після виявлення відповідних фактів, що можуть свідчити про можливість податкового контролю (отримання запиту, виявлення себе у плану-графіку тощо), адже, як показує практика, залучення кваліфікованого юриста на ранніх стадіях взаємодії із контролюючими органами значно збільшує вірогідність отримання платником податків позитивного рішення за наслідками проведення податкового контролю. Не варто намагатися повністю перекласти відповідну місію на головного бухгалтера чи свого інхаус-юриста – самолікування, як і в медицині, може зашкодити Вашому здоров’ю.
Владислав ГОЛОВАТЮК
Радник податкової практики ЮРИДИЧНОЇ ФІРМИ «РОБІНСОН ПАТМАН»
